◎ 残余財産が確定した
子会社の欠損金の引継ぎ
残余財産が確定した子法人の未処理欠損金の引継ぎができるようになりました
| ◆ 完全支配関係がある内国法人の ＜残余財産の確定＞ と欠損金の引継ぎ |
親会社において株式の消滅損の計上ができない （法61の2O）
（子会社株式の評価換えによる評価損の計上不可） （法33D）
| 簿価１００の子会社株式について、残余財産の分配がないことが確定した場合 |
| 会計上 |
| 子会社株式消滅損 １００ / 子会社株式 １００ |
| 申告調整 |
| 資本金等の額 １００ / 子会社株式消滅損 １００ （子会社株式譲渡対価） |
| ◆ 完全支配関係がある内国法人の ＜欠損金の引継ぎ＞ |
● 子法人の未処理欠損金を親会社に引継ぐこととされた （法57A〜C）
| Ａ社 （親会社） が Ｂ社 （子会社） を解散させた場合の青色欠損金の引継ぎ |
| 前 提 |
|---|
| 期 | 18/3月 | 19/3月 | 20/3月 | 21/3月 | 22/3月 | 23/3月 | 24/3月 | 引継制限の 有無 引継額 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Ｂ社 欠損金 | ▲5 | ▲5 | ▲5 | ▲5 | ▲5 | ▲5 解散 | ▲5 残余 財産 確定 | |||
| Ａ社とＢ社の資本関係の推移 | @ | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | → | 制限なし ▲35引継可 |
| A | 51% | 51% | 51% | 51% | 80% | 90% | 100% | → | 制限なし ▲35引継可 | |
| B | 100% | 100% | 100% | 80% | 80% | 80% | 80% | → | 引継不可 B社株の消滅損計上 | |
| C | 100% | 100% | 100% | 40% | 51% | 100% | 100% | → | 制限あり ▲15引継可 | |
| D | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 100% | 100% | → | 制限あり ▲10引継可 | |
| 親会社の処理 | ⇒ | 子会社株式消滅損 | 子会社の繰越欠損金の引継ぎ |
|---|---|---|---|
| ↓ | ↓ | ||
| 完全支配関係あり | → | 消滅損計上不可 | 繰越欠損金引継可 |
| 完全支配関係なし | → | 消滅損計上可 | 繰越欠損金引継不可 |
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完全支配関係がある内国法人の残余財産が確定した場合には、
親会社等において子会社株式の消滅損の計上ができません。
mail: hy1950@manekineko.ne.jp
tel: 06-6681-2144 税理士 服部行男
http: //www.manekineko.ne.jp/hy1950/